写缺少凭证的穿行测试结果时，核心原则是：明确记录凭证缺失的具体环节与原因，分析缺失对控制点有效性的影响，在此基础上提出替代性测试证据或补充说明，并给出结论。

在具体撰写时，可参照以下结构：首先，在“穿行测试步骤”中详细描述原始流程应附带的凭证名称与编号，以及实际操作中未获取到的具体情况（如凭证丢失、未归档、系统未生成等）。其次，在“测试结果”部分，用加粗或突出方式标明“缺少凭证”，并客观说明缺失是否导致无法验证控制执行轨迹。例如：“该步骤应附有采购订单编号PO-2024-001，但因系统迁移未保留原始记录，导致无法提供对应凭证。”接着，在“替代程序或补充说明”中，描述为弥补凭证缺失而采取的额外测试方法，例如：与业务人员访谈确认操作时间点、检查后续审核日志、调取上下游系统记录等。最后，在“结论与建议”中，根据替代证据的充分性，给出“控制有效”、“控制有效但存在记录缺陷”或“控制无效需整改”的结论，并建议完善凭证留存机制。

全文应避免主观猜测，只陈述事实与可获得的证据；若凭证缺失影响整个控制点评价，需明确提示风险等级。

【常见问题】

问题1：缺少凭证穿行测试结果怎么写才能让审计认可？

回答1：关键在于如实记录凭证缺失情况，并说明已执行的替代程序（如访谈、系统日志比对等），同时给出具体影响分析及改进建议。审计更看重逻辑闭环而非完美凭证。

问题2：在缺少凭证穿行测试结果中，是否需要注明缺失的原因？

回答2：必须注明。例如“因保管不当丢失”“系统故障未生成”等，这有助于区分是偶然问题还是系统性缺陷，从而影响控制评价的严重程度。

问题3：如果缺少凭证穿行测试结果中替代证据仍不充分，该如何写？

回答3：应直接说明“替代测试无法完全替代原始凭证，控制有效性无法确认”，并建议管理层补充穿行测试或扩大样本量，同时在报告中标注为“需跟进项”。